文 | 品牌工廠BrandsFactory
當跨境賣家還在為關稅問題焦頭爛額，又一記稅務“重拳”正在逼近：所有來自美國的收入，都可能要嚴格按規(guī)定繳納聯(lián)邦所得稅。
根據(jù)美國國稅局（IRS）公告，任何外國公司或個人，只要在美國開展“貿(mào)易或業(yè)務”（USTB），其相關收入即可被認定為ECI（有效關聯(lián)收入）。而被貼上ECI標簽，即有繳納美國所得稅的義務。
讓人警覺的是，亞馬遜FBA、第三方海外倉以及自營倉模式，都有可能被IRS劃入USTB范疇。這意味著，大量中國賣家正站在被征稅的邊緣。
對本就利潤微薄的跨境賣家來說，這無疑是“雪上加霜”。消息傳出，不少賣家驚出一身冷汗，急切追問消息是否屬實？會不會大規(guī)模推行？
品牌工廠就此咨詢美國律所稅務專家，其表示此類稅款確實存在，部分賣家也符合繳納條件。只是跨境電商稅務流程復雜、核查難度高，過去監(jiān)管較為寬松，導致很多賣家并未實際繳納。
“不管以前大家交沒交、現(xiàn)在有沒有人說要交，都不用盲目跟風?？缇畴娚潭悇丈婕岸鄠€專業(yè)領域，需要通過專業(yè)、復雜的流程來判斷，不存在‘一刀切’的情況，也不會突然出現(xiàn)大幅變動，不必過度恐慌。”該專家補充道。
但空穴來風，未必無因。一個明顯的趨勢是：跨境賣家面臨的合規(guī)壓力正在持續(xù)收緊，稅務監(jiān)管日趨嚴格。“合規(guī)”已經(jīng)成為懸在每個賣家頭上的達摩克利斯之劍。
有繳稅義務，但被豁免了
“這個事情本身不是新鮮事，只是最近關注度高了而已，但其實美國稅務法規(guī)并沒有改動”，前述稅務專家表示。
而到底要不要繳稅？按照美國稅法規(guī)定，關鍵就看中國跨境賣家的業(yè)務，是否構(gòu)成“貿(mào)易或業(yè)務”（USTB），從而使收入被認定為ECI。
目前美國稅法并未對USTB做出精確定義，主要采用事實和情況分析，以及相關判例法來確定。按照IRS公告，只要商業(yè)活動符合“大量、持續(xù)和定期”的特征，就可能被認定為USTB。
FBA模式下，賣家在美國存儲庫存、處理訂單、安排配送和退換貨……這些連續(xù)且實質(zhì)的經(jīng)營行為，都極容易被IRS認定為在美國從事“貿(mào)易或業(yè)務”。
更致命的是，賣家在使用FBA前簽署的《FBA服務協(xié)議》中，明確將亞馬遜定位為“獨立代理人”。而IRS指引規(guī)定，通過獨立代理人開展業(yè)務，即構(gòu)成USTB，相應收入必須申報ECI。
也就是說，理論上只要IRS愿意，隨時有權(quán)認定亞馬遜FBA賣家的收入屬于ECI，從而產(chǎn)生在美國繳納所得稅的義務。
幸運的是，現(xiàn)實還存在一張關鍵的“護身符”——1984年簽訂的《美中所得稅協(xié)定》。該協(xié)定明確規(guī)定：只有中國企業(yè)在美國構(gòu)成“常設機構(gòu)”（PE）時才需要繳稅。
因此，即便收入被認定為ECI，只要未構(gòu)成PE，賣家仍可申請豁免繳稅。
那么，什么是PE？簡單來說，就是企業(yè)在另一國設立的固定營業(yè)場所，并通過該場所開展業(yè)務、取得利潤。
稅收協(xié)定正面列舉了PE的具體形式，如辦公室、工廠、持續(xù)6個月以上的建筑工地等；同時也明確了一些除外情況，例如通過獨立代理人開展業(yè)務不構(gòu)成PE；純用于存儲、展示和配送的倉儲也不視為PE。
就目前主流的亞馬遜FBA模式而言，大多數(shù)賣家并不滿足PE的認定條件，因此無需繳納美國聯(lián)邦所得稅。
但值得注意的是，某些操作仍可能觸發(fā)PE認定。稅務專家指出：“如果賣家作為外國公司，在當?shù)刈庥昧藗}庫，或者在當?shù)毓蛡蛄虽N售人員，那就涉及到 “有效經(jīng)營場所”，可能構(gòu)成PE了。”
“PE的定義在各國大致相同。目前多數(shù)小賣家還未達到這個規(guī)模，只有達到一定業(yè)務量級，才會涉及 PE；而一旦構(gòu)成 PE，就要申報繳納 “有效關聯(lián)收入（ECI）” 相關稅款，邏輯就是這樣。”
總結(jié)而言，跨境賣家是否需要繳稅，第一步是判斷是否構(gòu)成ECI；若構(gòu)成，則進一步分析是否構(gòu)成PE。若同時滿足ECI+PE，則需要申報聯(lián)邦所得稅；如果僅被認定為ECI但未形成PE，則可依據(jù)稅收協(xié)定豁免繳稅。
監(jiān)管升級，ECI不再是“糊涂賬”
過去IRS沒有對跨境賣家嚴格征稅，難點在于不好準確區(qū)分哪些收入屬于 “有效關聯(lián)收入（ECI）”。
前述稅務專家解釋：“申報ECI時，賣家要把與美國當?shù)貥I(yè)務相關的成本單獨拆分出來做抵扣。這意味著，要把所有收入和支出一條條分開，明確哪些屬于美國業(yè)務、哪些屬于中國內(nèi)地業(yè)務、哪些屬于香港業(yè)務，拆分完畢才能申報。”
其舉例道，比如賣家在中國大陸借了一筆貸款，這筆錢既用于香港的銷售業(yè)務，又用于美國的庫存采購和運營，那這筆貸款產(chǎn)生的利潤該如何分攤到不同地區(qū)的業(yè)務中？這類成本拆分的稅務問題極其復雜，專業(yè)服務成本也非常高。
但現(xiàn)在，情況正在發(fā)生改變。監(jiān)管手段在不斷升級，比如AI工具已能輕松處理海量稅務數(shù)據(jù)；IRS還與第三方支付處理商密切合作，確保交易數(shù)據(jù)與申報收入相匹配。通過PayPal、Stripe或Venmo接收商業(yè)款項的賣家，若申報數(shù)據(jù)與平臺記錄不符，將很容易被標記。
目前，美國國稅局已明確將數(shù)字銷售列為2025年稽查重點，并擴大使用1099-K表格和數(shù)據(jù)分析來追蹤漏報行為。1099-K表格用于報告各類在線支付收入，意味著依賴多個支付渠道或持續(xù)未申報的賣家將面臨更高風險。
稅務解決公司Clear Start Tax發(fā)言人表示：“我們看到美國國稅局處理網(wǎng)上收入的方式發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。過去被認為是低風險的副業(yè)收入，現(xiàn)在卻成了關注的焦點。如果你是一名電商賣家，并且還沒有認真對待稅務合規(guī)問題，那么今年是時候做出改變了。”
事實上，美國賣家在線收入的申報門檻正逐年下降：此前銷售額要達到2萬美元才必須申報，2024年降為5000美元，2025年進一步降至2500美元，而到2026年更是將降至600美元。
IRS對美國賣家尚且如此嚴格，很難想象會對中國賣家視而不見。“現(xiàn)在都在加強這方面的監(jiān)管，早晚都會規(guī)范起來。其實一直都有繳稅義務，畢竟法律本身沒有任何變化，之前只是監(jiān)管力度沒跟上，沒查到而已”，稅務專家這樣評價。
美國想讓中國賣家繳稅甚至有些“迫不及待”。今年2月，特朗普上任剛滿一個月，就簽署了《美國優(yōu)先投資政策》備忘錄，其中一項關鍵議程，就是審查是否暫?；蚪K止《美中稅收協(xié)定》。一旦協(xié)定終止，被認定為ECI的中國賣家將陷入雙重征稅困境。
簡單算一筆賬，就能明白美國為何如此積極：據(jù)Marketplace Pulse數(shù)據(jù)，2024年中國賣家在亞馬遜美國站銷售額約2300億美元，假設2025年達到2500億美元。若按10%凈利潤和21%的所得稅稅率計算，稅收總規(guī)?？赡芨哌_52.5億美元。
此外，今年以來中美賣家之間的摩擦也在加劇。3月，一批美國頂級亞馬遜賣家聯(lián)合發(fā)起倡議，認為中國賣家受益于一系列稅收和監(jiān)管優(yōu)勢，包括無需繳納美國所得稅等，這損害了公平競爭，呼吁政府出手干預。
“我并不是在提倡不公平的優(yōu)勢，我只是在提倡公平的競爭環(huán)境”，該團體代表、前亞馬遜員工現(xiàn)保健品賣家Detlefsen說道。
IRS讓中國賣家繳稅，某種程度上也是對美國賣家訴求的回應。
合規(guī)成為“必選項”
美國賣家對中國賣家的不滿，遠不止稅收。
他們指責，小額免稅政策使中國賣家每年避開數(shù)十億美元的稅款；部分中國商家千方百計規(guī)避亞馬遜的責任保險要求；更有一些賣家采取不正當競爭手段，如發(fā)布虛假負面評論或其他惡意行為，以削弱競爭對手、擴大自身優(yōu)勢。
為此，美國賣家也提出了一系列改革建議：取消800美元以下跨境小額免稅政策、強制外國賣家注冊美國實體并繳納所得稅、指定在美責任人、提供百萬美元級別的產(chǎn)品責任保險，以及要求平臺明確顯示賣家國籍、關稅及質(zhì)檢信息等。
目前來看，一些訴求正在變?yōu)楝F(xiàn)實。針對中國的800美元以下小額免稅政策已被正式廢除，且?guī)缀醪豢赡芑謴汀?月30日，特朗普更簽署行政令，宣布終止對全球所有國家的小額免稅待遇。
有賣家對品牌工廠表示：“美國各種關稅、銷售稅可能會一視同仁，未來只有合法合規(guī)才能生存下去。”
從大環(huán)境也不難看出，跨境電商合規(guī)已步入“精細化管理”時代，“合規(guī)”正在成為所有賣家無法回避的生死命題。
美國海關的查驗越發(fā)嚴苛，處罰也越來越重。近期美國海關及邊境保護局（CBP）宣布，通過《執(zhí)行與保護法案》（EAPA）查處了超過4億美元的未繳關稅。最大一宗案件涉及23家美國進口商和一個由中國公司組成的交易網(wǎng)絡，該網(wǎng)絡通過印尼、韓國和越南轉(zhuǎn)運貨物至美國，逃避關稅超過2.5億美元。
為此，CBP還發(fā)布了一項新規(guī)：自2025年8月25日起，洛杉磯/長灘港口的整柜貨物如被抽中查驗，必須由查驗場（CES）指定卡車公司運輸，報關行及進口商不得自行選擇承運車輛。
據(jù)一位物流人士透露，錯誤的HTS編碼、低報價值、模糊原產(chǎn)地聲明，甚至潛在強迫勞動嫌疑，都可能引發(fā)包裹扣押、罰款或長期審查。這種合規(guī)壓力要求賣家從產(chǎn)品到報關的每一環(huán)都必須透明、清晰。
平臺也在積極加強合規(guī)約束。不少亞馬遜賣家就因產(chǎn)品合規(guī)問題遭遇Listing下架、賬戶封禁甚至高額罰款。如一家銷售可降解餐具的賣家，就因環(huán)保聲明缺乏有力的第三方證明，導a致頁面受限，流量暴跌，最終貨物積壓滯銷，損失慘重。
而從今年3月開始，Temu也啟動了大范圍資質(zhì)審核，要求店鋪提供真實營業(yè)執(zhí)照、稅號、法人證件，完成人臉識別視頻認證，使用純凈IP并承諾一個月質(zhì)保。一旦信息不符，立即進入黑名單，商品禁止銷售與補貨。
可以說，跨境電商“野蠻生長”的時代，已經(jīng)終結(jié)。行業(yè)正邁入一個拼合規(guī)、效率、品牌和精細化運營的新階段。只有那些能快速適應規(guī)則、主動擁抱變化、敢于在合規(guī)與品牌上投入的賣家，才能在未來激烈競爭中站穩(wěn)腳跟。
合規(guī)，不再是“可選項”，而是“生存的必選項”。這一切，也在深刻重塑整個行業(yè)生態(tài)。每一位賣家，都必須學會面對和適應。
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