圖片來源于網(wǎng)絡(luò)
交易比特幣等數(shù)字貨幣，到底應(yīng)不應(yīng)該征稅，以及如何交稅，已經(jīng)是一個困擾全世界的問題，也將直接關(guān)系各國政府對加密數(shù)字貨幣的態(tài)度。
每年的2月16日至3月15日，是日本稅務(wù)申報季，而2017年大起大落的虛擬貨幣也全球首次成為申報對象之一，這其中涉及到的虛擬貨幣的稅務(wù)問題成了2017年度稅務(wù)申報熱點問題。也對全世界都具備標桿意義。
而就在本月初，亞利桑那州當局也開始虛擬貨幣稅制提案，該法案提出以比特幣作參照納稅，該法案承認虛擬貨幣是貨幣，而不是產(chǎn)品。但是并不是所有議員都贊成按照比特幣進行納稅。亞利桑那州參議院的代表Steve Farley警告說，如果比特幣價格暴落，就將納稅人至于兩難境地。但當局認為州政府應(yīng)該對比特幣交易負責，并認為美元已經(jīng)足夠（抵御風險）。
亞利桑那州Tag Employer services 的公司負責人對比特幣持贊成態(tài)度，他表示在未來20年之后，世界將會有不同的看法。該公司已經(jīng)開始用比特幣支付工資，也已經(jīng)允許用公司養(yǎng)老金的一部分用于虛擬貨幣的投資。
日本作為目前熱烈擁抱ICO和區(qū)塊鏈的國家，政府即將施行的征稅辦法無疑會被作為世界典范。
鏈得得App駐日研究員通過詳細走訪了解，對日本征稅方案做了一個全面解剖。
據(jù)鏈得得駐日研究員了解，相信2月底，有關(guān)虛擬貨幣交易所得稅的第一個官方計算案例即將出現(xiàn)。
目前日本國內(nèi)虛擬貨幣獲取途徑除了交易所購買、自己挖礦、網(wǎng)站免費贈送發(fā)放等，玩法多樣層出不窮。而其中涉及到稅務(wù)的有兩處：
所以最重要的就是這個所得稅。
在日本，所得稅的算法是累加型，虛擬貨幣的所得稅率是通過將虛擬貨幣的利潤與工資、其他收入相加來確定的。股票和其他利潤的稅率統(tǒng)一約為20％，收入越高，稅率越高。
2017年9月，國稅廳發(fā)表公告稱，原則上虛擬貨幣交易所產(chǎn)生的利益都歸為雜項所得，并納入納稅申報表，年收益超過20萬日元（1839美元）的收益，必須報稅，應(yīng)該征收最大45%的所得稅（未加居民稅）。去年12月，國稅廳再次發(fā)布計算虛擬貨幣交易盈虧指導方針，但納稅人依然很茫然。
根據(jù)規(guī)定，虛擬貨幣的買進、賣出、與其他幣種的交換全部都在征稅范圍內(nèi)，其基本計算公式為取得價格與賣出價格的差額：
所得金額=出售價格-單幣價格*賣出幣種數(shù)量
舉例來說，去年5月，以5000美元的單價買了4枚比特幣，共20000美元；12月以每個20000美元全部賣出，賣得總價為80000美元。那么需要繳稅的個人所得部分就是80000-（5000*4）。
雖然看起來簡單，但是實際操作極其復(fù)雜，首先，以前某些官方幣種的利率無法查證、每個交易所的利率也可能不一樣、利率每秒都變化很大等等這些實際問題無法解決。
即使是純數(shù)字能算出來的稅務(wù)問題，在區(qū)塊鏈這一技術(shù)發(fā)展中，也有純數(shù)字解決不了的問題。日本國稅局也對其中復(fù)雜的情況進行了細分，比如：
虛擬貨幣的分裂：虛擬貨幣的擴容分叉，可能會導致虛擬貨幣本身的分裂，比如ETH硬分叉后分裂出了ETC，這時候是不征稅的，利潤將在銷售新的分裂出來的虛擬貨幣時確認，這種情況下，購置成本為0，所得稅計算時，這部分利潤為純的收入。
收入分類細化。個體經(jīng)營日常收取的作為支付方式的虛擬貨幣，算作營業(yè)收入或者房地產(chǎn)等收入。此外以買賣虛擬貨幣為生的人，其營收也被視為營業(yè)收入。
作為支付手段的虛擬貨幣也納入虛擬貨幣所得稅征收范圍內(nèi)。
比特幣目前在日本的合法虛擬貨幣交易平臺上都在推行，那比特幣結(jié)算時應(yīng)該怎么算？日本的做法是，差價計入所得稅范圍內(nèi)。
比如，以100美金買到的比特幣，在自己決定用交易所錢包的比特幣支付時，其價格暴漲到20000美金，那么，中間的19900美金的差價，也在征稅范圍內(nèi)。除了購買商品和服務(wù)，在用比特幣交換其他幣種時，差價同樣算作所得收入。這一做法有效避免了避稅操作。
關(guān)于虛擬貨幣的保證金交易所得稅。與FX（外匯保證金交易）的申告分離課稅（即申報交稅制，俗稱白箱）的申報不一樣，虛擬貨幣保證金交易屬于綜合課稅（俗稱的黑箱）。
鏈得得ChainDD小科普：
白箱（如外匯保證金交易）獲利不會立刻被扣稅，而是每年2月16-3月中旬自主申報上一年的獲利總金額，一次性交稅即可（確定申告），這對于提高投資效率是有益的。固定稅率20.315% ，與黑箱遞進式的課稅方式不同，無論FX獲利多少，稅率固定統(tǒng)一。
黑箱：遞進式的課稅方式，放進去的越多，征收的稅就越多。
“挖礦”所得稅。挖礦是虛擬貨幣獨有的一種機制。當虛擬貨幣通過采礦獲得時，收入為挖到時該虛擬貨幣的市場價格，而費用是挖礦經(jīng)費，比如電費等。對于挖礦所得，還有別的征稅方式。
日本國內(nèi)對這種將虛擬貨幣所得稅歸為雜項所得也是有很大爭議，因為這久意味著有一半的收益需要上繳。20萬日元以上的收益必須報稅，不久以后，各種避稅手段肯定都會層出不窮。
需要交所得稅只在虛擬貨幣買賣、交易、以幣換幣這些實質(zhì)的交換以后才會產(chǎn)生利潤（虧損），如果只保有虛擬貨幣，不參與買賣，就沒有收益，也就無需交所得稅，這中間就是一個可操作的空間。
還有一個問題是，用戶損失無法處理。去年上半年，警察廳公布2017年網(wǎng)絡(luò)威脅案件中，關(guān)于虛擬貨幣的非法送金案件有23件，涉及金額5920萬日元，這不包括下半年轟動全球的Coincheck的案件，而下半年，這些案件數(shù)量呈明顯上升趨勢。
再加上海外規(guī)制強化、某段時間的價格暴跌等一系列蒙受損失的這部分用戶的稅務(wù)情況更不容樂觀，即使遭受的是非正常損失，去年確定的利潤都要繳稅。任何人只要在去年的交易中獲得巨額利潤，現(xiàn)在即使由于“非正常損失”導致支付能力較低，仍需支付大量稅款。
虛擬貨幣的利潤不允許通過抵消股票交易等損失來抵消稅收，并且從下一年度開始彌補虧損。這可能與與2005年左右迅速擴張的外匯保證金交易（FX）中出現(xiàn)的情況類似的情況。當時日本很多人通過外幣倒賣，在日元貶值時獲得巨額利潤，但是隨后的日元暴漲中，很多人通過抵消的方法進行了避稅。
成立于2014年1月9日的日本三號虛擬貨幣交易所 bitFlyer（番號 關(guān)東財務(wù)局長 第00003號），是目前日本交易量最大的平臺，日前也連續(xù)發(fā)布了虛擬貨幣相關(guān)稅金的通知。
在2月8日發(fā)布的“交易申報”公告中，bitFlyer開始著手搜集的用戶交易信息，用戶需要確認的信息非常繁多，但是確認以后根據(jù)公式就能套出個大概要交的金額。包括：
1、用戶所有交易記錄：交易日期/時間，貨幣，交易類型，交易價格，數(shù)量，手續(xù)費（單位：貨幣Pair中的主軸通貨），日元價格，訂單ID等。
鏈得得ChainDD科普：
貨幣Pair：用于交易的兩種貨幣的組合，例如，比特幣/日元貨幣Pair顯示為BTC / JPY或BTCJPY。。
主軸通貨：上例中左邊的BTC被稱為主軸貨幣，右邊的JPY被稱為結(jié)算貨幣。簡而言之，主軸貨幣與結(jié)算貨幣之間的關(guān)系就是使用結(jié)算貨幣買入和賣出主軸貨幣。
2.閃電交易記錄：
（1）母訂單：日期與時間，訂單編號，貨幣Pair，買/賣角色，訂單數(shù)量，交易數(shù)量，價格，訂單類型，狀態(tài)
（2）子訂單：日期與時間，訂單編號，貨幣Pair，買/賣角色，訂單數(shù)量，交易數(shù)量，價格，訂單類型，狀態(tài)
（3）訂單執(zhí)行：日期和時間，訂單ID，交易ID，貨幣Pair，買/賣角色，訂貨量，手續(xù)費（單位：貨幣Pair中的主軸通貨），價格，狀態(tài)
3.歷史保證金：
日期和時間，操作，貨幣Pair等，價格變動量，交易收入，手續(xù)費（單位：日元），交換積分點，數(shù)量
如果需要進行收益計算，用戶可可以從bitFlyer平臺發(fā)布的“收盤價/ SQ價格表”（即平臺每一天的虛擬貨幣交易價格清單）中確認各類虛擬貨幣的單價，然后根據(jù)公式算出自己的所得稅交稅金額。
bitFlyer目前雖然宣布無法為其合作的各類發(fā)生交易流水的公司提供任何稅務(wù)計算的服務(wù)，這就意味著想Yamada電機、聘珍樓這些通過bitFlyer開展比特幣支付的公司，需要自己參考稅務(wù)局12月1日發(fā)布的計算方法來繳稅。而個人也需要根據(jù)自己的實際交易金額來算。
但是公司已經(jīng)發(fā)布公告，宣布與虛擬貨幣稅務(wù)服務(wù)平臺Cryptact合作，將會在2月中旬（可能是稅務(wù)局正式開始申報以后）推出稅務(wù)計算工具「tax@cryptact」。
Cryptact目前也已經(jīng)與日本15個交易所達成合作，據(jù)說是可以計算目前平臺上約1680種虛擬貨幣的交易所得稅。
除了bitflyer合作的這家高盛離職創(chuàng)業(yè)者開發(fā)的Cryptact，日本目前也有很多創(chuàng)企開發(fā)損益計算服務(wù)平臺，但是起精確度誰也不敢保證，比如目前日本國內(nèi)較火的會計freee、 G-tax，專門針對虛擬貨幣收益稅務(wù)相關(guān)提供免費服務(wù)，但目前僅針對bitFlyer和bitbank等這些大型交易所的交易提供服務(wù)（ 截至發(fā)稿G-tax有10個合作平臺、freee有2個）。
東京國稅局課稅第一稅務(wù)科負責人佐藤弘幸，目前作為東京國家稅務(wù)局“電子商務(wù)專家研究團隊”的創(chuàng)始成員之一，他就直接表示虛擬貨幣稅務(wù)追蹤的繁雜。他指出虛擬貨幣與投資基金和外匯交易不同，缺乏影響價值的指標和目標的基準，對于投機分子來說是樂土，虛擬貨幣的盈虧信息基本上可以通過交易所記錄可以查詢，但問題是國際間交易、個人之間的交易等輔助情況，雖然能部分追蹤，但是那些使用假名、借名的交易很難定位到。
所以很明顯的一點是，目前的計算方法和那些復(fù)雜的條款規(guī)定，僅限于目前發(fā)生了的各種情況，對于區(qū)塊鏈這一技術(shù)、虛擬貨幣這一巨大的未知不確定性，沒有發(fā)生的情況只會越來越多，日本國稅廳的規(guī)定也只是一小步。（本文獨家首發(fā)鏈得得App，授權(quán)鈦媒體發(fā)布）
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點毛贊，小日本是第二個擁有比特幣的國家，當然熱烈擁抱了